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关于学院2018年10月~12月工资薪金个人所得税的计算说明

来源:财务处 时间:2018-11-14 09:32:45 浏览:

关于学院201810~12月工资薪金个人所得税的计算说明

 

2018831日,国家主席习近平签发第9号主席令:《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018831日通过,现予公布,自201911日起施行。

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定决定在《个人所得税法》正式生效前,提前享受其中关于基本费用扣除和专项扣除、专项附加扣除的优惠规定:2018101日至20181231日,纳税人的工资、薪金所得,先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额,依照本决定第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款,并不再扣除附加减除费用。

一:税率适用要折算

《个人所得税法》中,将居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得,按纳税年度合并计算个人所得税,实行按年纳税,其税率表也是按年设置的。但是又同时规定适用新的综合所得个人所得税税率表按月换算来扣缴个人所得税,提前享受到政策红利,这就需要对新《个人所得税法》中综合所得税率表进行按月换算,并计算分档的速算扣除数,为方便计算。换算后的2018101日到20181231日过渡期适用的工资薪金所得个人所得税税率表如下:

附表一:

级数

每月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过3000元部分

3

0

2

超过3000~12000元部分

10

210

3

超过12000~25000元部分

20

1410

4

超过25000~35000元部分

25

2660

5

超过35000~55000元部分

30

4410

6

超过55000~80000元部分

35

7160

7

超过80000元部分

45

15160

这个税率表只适用于2018101日至20181231日的工资薪金的个人所得税代扣代缴。

附表二:

级数

每月应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1500元部分

3

0

2

超过1500~4500元部分

10

105

3

超过4500~9000元部分

20

555

4

超过9000~35000元部分

25

1005

5

超过35000~55000元部分

30

2775

6

超过55000~80000元部分

35

5505

7

超过80000元部分

45

13505

这是2018931日之前的税率表。

:扣除项目有变化

扣除项目主要有三大项:基本费用扣除额,《决定》规定的每月收入额减除费用五千元。专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费住房公积金和职业年金等依法确定的其他扣除,包括对教育事业和其他公益事业捐赠支出,商业健康保险支出,独生子女费、回卫工护各省规定标准范围内的公务用车、通讯补贴扣除等。

依据现行《个人所得税法》及实施条例的规定,结合地方税务部门对我校的具体要求单位扣缴职工的个人所得税,对由学校发放的工资、薪金、奖金、津补贴、监考费、讲课讲座费、评审费、科研酬金、年终加薪、劳动分红、以及每月零星发放到个人账户上的其他劳务酬金等,以当月实际发放来确认所得,并依法扣缴个人所得税。

201810120181231日,职工工资薪金个人所得税计算按照下列公式进行:

应纳税所得额=实际取得的工资薪金收入+其他各项应税收入-5000-专项扣除-依法确定的其他扣除

应纳个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

具体案例:

A、教师李1018取得工资收入13000,其他各项应税收入1500元,专项扣除及其他扣除(个人承担的基本养老保险、医疗保险、住房公积金、职业年金、公务用车补贴、独子费、捐赠、政府特殊补贴等)共计3000

新政策:则李某应纳个人所得税税额=13000+1500-5000-3000*10%-210=440

原政策:则李某应纳个人所得税税额=13000+1500-3500-3000*20%-555=1045

李某在新政策下(不考虑专项附件扣除)纳税减少605元,税负减轻57.9%

:一次性奖金政策适用要关注

全年一次性奖金个人所得税计算,是现行《个人所得税法》中,针对学院薪酬制度与工资薪金所得按月计征个人所得税的差异而实施的一项特殊规定,对行政机关、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金、年终加薪,以及实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等,单独作为一个月工资、薪金所得,按照分月平均收入找税率并计算纳税。

201911日起,新《个人所得税法》对居民个人取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得,按纳税年度合并计算个人所得税,在实质上消除了企业薪酬制度和个人所得税法的计税差异,取消了全年一次奖金计税方法。尽管自2018101日起,工资薪金所得既适用按月折算后的新的费用扣除标准和新的税率表,提前享受减税红利。但是,在20181231日前,工资薪金所得仍然是按月计征,全年一次性奖金个人所得税计税方法仍然有效。学院在此期间发生了全年一次性奖金支出,仍需要按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件规定,计算并扣缴职工个人所得税。

但是,对于201911日后,学院发放的2018年的一次性奖金、年终加薪、绩效奖励等全年一次性奖金,是适用国税发[2005]9计税还是并入2019年度居民个人综合所得预扣个人所得税,还需要国家税务总局予以明确。

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